财税201612号文件有效期,财税201612号文件适合一般纳税人吗

2023年度起小规模纳税人不再享受征收率3%免税政策，新的政策之下，自然人代开发票又怎么进行操作呢，跟着小熊来看看哦

2023年1月09日，***税务总局发布1号公告，小规模纳税人原适用3%征收率的项目减按1%征收增值税。同时，对于小规模纳税人月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的，免征增值税，可看如图1

图1

有小伙伴疑惑自然人是归属于一般纳税人跟小规模纳税人呢，可以参考《增值税暂行条例实施细则》第二十八条跟二十九条里面有介绍到小规模纳税人的标准，其中第二十九条特别强调，

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

通过以上条例可以看出自然人是按照小规模纳税人纳税的，因此，对小规模的增值税税收优惠政策也是一样适用于自然人的

对于自然人是否适用于小规模纳税人税收优惠政策，税局也有明确的答复，如图2

图2

根据以上图示，自然人代开发票是可以享受月销售额“10万”或季度不超过“30万”的增值税免税政策

个人代开发票销售额细则

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

有小伙伴不想按次纳税的，可以去税务局办理一个临时税务登记，就可以按纳税截止期进行缴纳啦，如果业务经常发生的、可以选择开立一个个体工商户

自然人下列情形可以选择直接开具免税发票哦：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

个人代开发票需要缴纳那些税种:

增值税（1%）、城建税（减半征收）、教育费附加（含地方教育费附加，不超标准、减免）、印花税（减半征收）、个人所得税（支付方代扣代缴）

可看以下举例

1、2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

小熊开立劳务费发票显示增值税额59.41元

2、城建税 目前的税率有7%，5%，1%三档，金额按照实际缴纳的增值税额来计算

财政部 税务总局公告2022年第10号政策指出，城建税可以减半征收

假设按照7%进行缴纳：59.41*7%*50%=2.08（元）

3、教育费附加 按照实际缴纳的增值税额来计算，根据财税{2016}12号，自2016年2月1日起按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加（此政策同样适用于一般纳税人哦）

即使超过了月销售额10万元或者按季度缴纳销售额30万的可以适用财政部 税务总局公告2022年第10号政策减半征收

4、印花税

可以按照财政部，税务总局公告2022年第十号征收减免50%

当然啦、不同的合同类型有不同的税率哦，如图3

图3

以上纳税人为立合同的当事人，当事人在两方或两方以上的、各方均为纳税人

5、个人所得税

个人代开发票缴纳个税的税目一般按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴

计算方式:（收入-减除费用）*适用税率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬每次不超过4000元，减除费用800元，超过4000元，减除费用减按20%核算，税率表，如图4

图4

小熊2023年取得翻译劳务报酬收入6000元（含税），小熊自己在电子税务局进行代开发票，假设城建税税率7%，怎么核算缴纳多少税呢？

增值税：6000/（1+1%）*1%=59.41(元）

城建税：59.41*7%*50%=2.08（元）

教育费附加：未达到月销售额10万或季度30万，免征

地方教育费附加：未达到月销售额10万或季度30万，免征

印花税：不属于印花税税目里面的其中一项、所以不用缴纳

个人所得税：6000*（1-20%）*20%=960（元）

合计：59.41+2.08+960=1021.49（元）

个人代开发票这几点风险要注意：

1、没有真实业务对应

开立发票一定得是有真实业务发生

2、找人代开

由于自然人不会开具等诸多原因，找人进行代开发票、虽然对方也是自然人，但却不是此次业务的当事人（发票上的销售方显示为第三人）

3、随意选择代开地点

开立发票有一定的属地管理原则，要么在货物销售地，劳务发生地，服务提供地，工程施工地，除此之外，如果随意选择地点开具，可能会导致该发票无效

4、代开税目混乱

开立发票业务真实，但是税目发生了错误，没有根据实际情况开具或者自然人开具不懂，比如将劳务发票开成租赁发票，这样会导致偷逃税款的嫌疑

小熊的介绍就到这里啦，感谢支持

标签：增值税纳税人自然人